Индивидуальные предприниматели, управляющие сетью пунктов выдачи заказов или магазинов в одном городе, могут применять автоматизированную упрощённую систему налогообложения (АУСН) — налоговые органы подтвердили это официально.
Что разъяснили налоговые органы
Управление ФНС по Приморскому краю выпустило разъяснение, которое закрывает один из самых актуальных вопросов для малого бизнеса в сфере e-commerce: считается ли открытие нескольких торговых точек или ПВЗ препятствием для применения АУСН?
Суть позиции ведомства сводится к следующему: понятие «обособленное подразделение» в российском налоговом законодательстве применяется исключительно к юридическим лицам. Для индивидуальных предпринимателей этот термин юридически нерелевантен. Следовательно, даже если ИП ведёт деятельность сразу в нескольких локациях — будь то пункты выдачи заказов, розничные магазины, шоурумы или склады самовывоза — он не обязан регистрировать их как обособленные подразделения и не теряет права на специальные налоговые режимы.
Единственное условие: ИП должен соблюдать все остальные требования федерального закона № 17-ФЗ от 25 февраля 2022 года, регулирующего применение АУСН.
Что такое АУСН и кому она подходит
АУСН — это экспериментальный налоговый режим, запущенный в нескольких регионах России. Его главное преимущество — полная автоматизация расчёта налога: ФНС самостоятельно считает налоговую базу на основе данных банка и онлайн-кассы, а предприниматель просто платит исчисленную сумму.
Ключевые параметры режима:
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка (доходы) | 8% |
| Ставка (доходы минус расходы) | 20% |
| Максимальный доход в год | 60 млн руб. |
| Максимальное число сотрудников | 5 человек |
| Страховые взносы за сотрудников | 0 руб. |
| Отчётность | Декларации не сдаются |
Отсутствие страховых взносов за работников — принципиальный момент для владельцев ПВЗ, где основная статья расходов это как раз фонд оплаты труда.
Что это значит для владельцев ПВЗ и селлеров
Разъяснение особенно актуально для партнёров крупных маркетплейсов — Wildberries, Ozon, Яндекс Маркета. Многие из них регистрируют ИП и открывают несколько точек в одном городе, чтобы охватить разные районы. До выхода этого разъяснения существовала правовая неопределённость: ряд предпринимателей опасался, что налоговые органы могут квалифицировать дополнительные точки как обособленные подразделения и снять их с АУСН.
Теперь позиция однозначна: количество торговых точек или ПВЗ не влияет на право ИП применять АУСН, если соблюдены все прочие условия режима.
Пример расчёта выгоды от АУСН для владельца двух ПВЗ
Допустим, ИП управляет двумя пунктами выдачи заказов. Совокупный годовой доход — 4 млн руб., расходы (аренда, зарплата двух сотрудников, эквайринг) — 3 млн руб.
- УСН «доходы минус расходы» (15%): налог = (4 000 000 − 3 000 000) × 15% = 150 000 руб. + страховые взносы за сотрудников ~180 000 руб. Итого: ~330 000 руб.
- АУСН «доходы минус расходы» (20%): налог = (4 000 000 − 3 000 000) × 20% = 200 000 руб., страховые взносы за сотрудников — 0 руб. Итого: 200 000 руб.
Экономия на АУСН в этом сценарии — около 130 000 руб. в год. Чем больше сотрудников и выше фонд оплаты труда, тем ощутимее преимущество режима.
Что делать владельцам ПВЗ прямо сейчас
Если вы уже применяете АУСН и открыли дополнительные точки — никаких специальных действий не требуется. Если вы пока на другом режиме, стоит оценить целесообразность перехода.
- Проверьте соответствие лимитам. Убедитесь, что годовой доход не превышает 60 млн руб., а штат — не более 5 человек на всех точках суммарно.
- Оцените структуру расходов. АУСН выгоден прежде всего тем, у кого значительная часть затрат — это зарплатный фонд. Если расходы минимальны, объект «доходы» по ставке 8% может оказаться предпочтительнее.
- Подключите уполномоченный банк. Работа на АУСН требует открытия счёта в банке из реестра ФНС — именно через него налоговая получает данные о движении средств.
- Убедитесь в использовании онлайн-кассы. Все расчёты с покупателями должны проходить через ККТ, данные с которой автоматически поступают в ФНС.
- Уточните региональную доступность. АУСН действует в экспериментальных регионах — перед переходом убедитесь, что ваш регион включён в программу.
Официальное разъяснение налоговых органов снимает юридическую неопределённость и открывает для многих владельцев ПВЗ возможность спокойно масштабировать бизнес, не опасаясь потерять выгодный налоговый режим из-за расширения сети точек.